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适用一般计税方法的---，兼营简易计税方法计税项目、免征---项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额﹦当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征---项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务---可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行。

特殊规定一般---销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征---的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以<建筑工程施工--->注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

汇算清缴是指---在纳税年度终了后规定时期内，向主管税务---办理年度企业所得税纳税申报、结清全年企业所得税---的行为。

汇算清缴的关键

1、收入的确认。

2、费用的扣除。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

企业的纳税年度

正常情况：公历1月1日起至12月31日止。

特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

汇算清缴的时间

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。