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不得抵扣的进项税额规定

—般---已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生按规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额（新）：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指---根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

有下列情形之一者，应当按照销售额和---税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用---：

（1）一般---会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（2）应当办理一般---资格登记而未办理的。

财税问题解答

请教小微企业开了账户会计怎么做账？

小企业开个账户，有交易，怎么做账？银行日记账只记录银证转账吗？那交易情况记入哪？

如果银行日记账只记银证转账，但是在凭证里边有记交易情况的话，后结账的时候会导致资金总账不平，请问要怎么处理呢？

解答：

小微企业开具账户，大多数都是为了炒短线，因此可以在会计上归为短期投资。

1、将资金转---户：

借：其他货币资金

---：银行存款

2、购入时：

借：短期投资（购买价款和相关税费作为成本进行计量）

---：其他货币资金

3、持有收到股息分配

借：其他货币资金

---：投资收益

4、出售：

借：其他货币资金

---：短期投资

投资收益（亏损，借方）

应交税费——转让金融商品应交---

说明：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融---额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

5、从账户转出资金：

借：银行存款

---：其他货币资金

以上会计分录，是按照<小企业会计准则>所做。

季度收入小于9万元的小规模---

案例：某---为---小规模---，2018年一季度提供生活服务自行开具---普通价税合计6.18万元，到税务------(提供生活服务)上注明的不含税销售额2万元，预缴---0.06万元。

案例分析：在本案例中企业提供生活服务，哪里有财务咨询公司，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但的---不得享受小微企业政策，财务咨询服务公司，因此自开普通6.18万元部分可以申报免税收入，谯城区财务咨询，2万元部分不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务---的---不含税销售额=2万元

季度收入大于9万元的小规模---

案例：某---为---小规模---，2018年一季度提供生活服务自行开具---普通价税合计6.18万元，到税务------(提供生活服务)上注明的不含税销售额5万元，预缴---0.15万元。

案例分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，财务咨询代理公司，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元，

税务---的---不含税销售额=5万元。

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